Instructivo de aplicación del Boletín D-4 tratamiento contable del ISR para medianas empresas

Abstract

"Debido a que el tema de los impuestos diferidos es muy confuso y complejo, decidimos realizar un instructivo que explique con cierto detalle el origen de las partidas por concepto de ISR diferido, su cálculo y presentación dentro de los estados financieros, esto con la finalidad de crear una herramienta que le permita al usuario comprender y valuar correctamente estas partidas .. Dentro de este Proyecto de Evaluación Final llamado ""Instructivo de Aplicación del Boletín D-4-Tratamiento contable del ISR- para Medianas Empresas"", hablaremos sobre el tratamiento contable del ISR, el cual se presenta en cuatro capítulos que explicaremos a continuación. En el capítulo I ""Marco Conceptual e identificación de controversias"", definimos los conceptos de utilidad contable y utilidad gravable, el objetivo que persigue cada una de ellas, así como los criterios para su determinación y el papel que juegan los principios de contabilidad. En el capítulo II titulado ""Tratamiento contable del Impuesto sobre la Renta"", hablamos sobre las distintas alternativas de solución para la valuación de las diferencias temporales, los enfoques, criterios y métodos de cálculo. Así mismo, tratamos lo que la normatividad internacional, americana y mexicana establecen para la valuación y presentación del ISR en los estados financieros. En el capítulo III ""Identificación de las diferencias temporales"", se realizó un análisis sobre cada partida del balance tomando en cuenta su tratamiento contable y fiscal, para determinar cuáles son las diferencias temporales y cuáles son las permanentes que se pueden presentar en un ejercicio contable. Finalmente en el capítulo IV ""Instructivo para el cálculo, registro y presentación"", se estableció la metodología con cierto grado de detalle para calcular los impuestos diferidos y se presenta un ejemplo para certificar la metodología que debe seguirse. "